Revista Científica Ciencia y Tecnología Vol 22 No 34 págs. 122-134
http://cienciaytecnologia.uteg.edu.ec
Modelo de planificación financiera y tributaria en
Instituciones Tecnológicas Superiores de Guayaquil, Ecuador
Financial and tax planning models in Higher Technological
Institutions of Guayaquil, Ecuador
Otto Suárez Rodríguez1
docenteinvestigador@uteg.edu.ec
https://orcid.org/0000-0002-2515-7026
María Belén Rosero Villagómez2
belen.rosero@tecnologicoliceocristiano.edu.ec
https://orcid.org/0000-0002-1683-3758
Recibido: 10/12/2021, Aceptado: 14/12/2022
Resumen
Debido al crecimiento de las oportunidades del mercado actual en la educación
superior en el Ecuador, el Instituto Superior Tecnológico Liceo Cristiano de
Guayaquil percibe la necesidad del desarrollo de nuevas carreras, sin embargo para
poder cumplirlo el Tecnológico se encuentra con circunstancias adversas que
podrían opacar este logro, es por tal motivo que el desarrollo de esta investigación
se enmarca en el análisis financiero de la institución y de su cartera que es fuente
de recursos para el desarrollo adecuado de nuevas propuestas académicas. El
enfoque de investigación fue cuantitativo con el afán de recopilar información
financiera relevante, así se pudo demostrar que, aunque el Tecnológico cuenta con
una liquidez considerable, su solvencia puede estar comprometida por las deudas
incobrables de años anteriores, en efecto casi un 43% de la cartera tiene una
morosidad de más de un año con tendencia al alza, lo que complica el uso eficiente
de los recursos. Finalmente, se delinean los aspectos clave que permitan una
adecuada planificación tributaria y gestión financiera que coadyuven a sobrellevar
cualquier eventualidad del sector, y poder obtener la rentabilidad deseada.
Palabras clave: Planificación financiera, Planificación tributaria, rentabilidad,
cartera, Instituto Superior Tecnológico Liceo Cristiano.
Abstract
Due to the increase of opportunities in the current market of higher education in
Ecuador, the Higher Technological Institute Liceo Cristiano from Guayaquil,
perceives the need to develop new careers, however in order to fulfill it the Institute
finds itself within adverse circumstances that could overshadow this achievement,
it is for this reason that the development of this research is framed by the financial
analysis of the institution and its portfolio, which is a source of resources to develop
adequate new academic proposals. The research approach was quantitative with
the aim of compiling relevant financial information, thus it was demonstrated that
1 PhD en Economía, Docente-Investigador, Universidad Tecnológica Empresarial de Guayaquil, Ecuador
2 Magister en Finanzas, Universidad Tecnológica Empresarial de Guayaquil, Ecuador
Suárez y Rosero. Modelo de planificación financiera y tributaria
en Instituciones Tecnológicas Superiores de Guayaquil, Ecuador
in spite of its high liquidity, the Institute´s solvency is at stake due to the bad debt
dragged from previous years, almost 43% of its debt portfolio is older than one year
with an increasing trend, which complicates the efficient use of resources. Finally,
key aspects are delineated that allow an adequate tax planning and financial
management that contribute to endure any eventuality in the sector, and to be able
to obtain the desired profitability.
Keywords: Financial planning, tax planning, profitability, portfolio, Higher
Technological Institute Liceo Cristiano.
Introducción
Tradicionalmente, el sistema educativo ha enfatizado la obtención de un título
superior universitario como la única manera de formación académica, dejando de
lado muchas otras opciones de realización personal y profesional que también son
fundamentales y necesarias, pese a eso las instituciones tecnológicas superiores, al
pasar de los años, se han fortalecido como un importante mecanismo de aporte al
desarrollo económico y social de la región, las instituciones tecnológicas permiten
facilitar la movilidad social de las futuras generaciones.
El crecimiento notorio de las instituciones técnicas superiores es notable en todo el
país, dado el impulso que el gobierno le está dando a esta nueva forma de
educación, y que esta es un motor en el desarrollo económico y social del país
(Tomaselli, 2018).
Por ello la planificación financiera y tributaria se convierte en una herramienta vital
de los institutos de tecnológicos, para lograr un desarrollo más eficaz y eficiente
para lograr un crecimiento a la par a las exigencias actuales. La planificación
financiera es un proceso en marcha y continúo que dirige a las organizaciones en la
toma de decisiones sensatas sobre el dinero, tiempo, obtención de recursos en
momentos críticos, que estén orientados a los objetivos, misión y visión de la
organización con el fin de contribuir a alcanzar sus metas, por ello se convierte en
una herramienta esencial para las instituciones educativas en expansión.
Las instituciones de educación superior, para poder garantizar los mejoramientos
académicos, y poder sostener dentro de sus actividades y las respectivas
pertinencias sociales, son las que requieren de una adecuada planificación en
conjunto con el desarrollo institucional, el cual es estratégicamente y evaluar de
forma sistemática el apreciado trabajo universitario y sus respectivos resultados,
haciendo un adecuado énfasis dentro del presupuesto económico, como parte
fundamental prever financieramente sus necesidades.
Por ello surge la necesidad de que estos institutos técnicos superiores cuenten con
una planificación financiera y tributaria acorde a su actividad en crecimiento
inminente, para la optimización y mejora de sus recursos financieros y económicos;
considerando su régimen tributario especifico, utilizando todo los recursos para
mejorar sus pagos al Fisco siempre dentro del ámbito legal y planificando sus
recursos financieros, con el uso de sus recursos y la posibilidad de financiamiento
de accionistas o externos para hacer frente a su expansión en el mercado educativo.
La presente investigación se centra en el Instituto Superior Liceo Cristiano de
Guayaquil y busca diseñar un modelo de planificación financiera y tributaria para el
Instituto, pero replicable en otras instituciones similares.
123
Suárez y Rosero. Modelo de planificación financiera y tributaria
en Instituciones Tecnológicas Superiores de Guayaquil, Ecuador
in spite of its high liquidity, the Institute´s solvency is at stake due to the bad debt
dragged from previous years, almost 43% of its debt portfolio is older than one year
with an increasing trend, which complicates the efficient use of resources. Finally,
key aspects are delineated that allow an adequate tax planning and financial
management that contribute to endure any eventuality in the sector, and to be able
to obtain the desired profitability.
Keywords: Financial planning, tax planning, profitability, portfolio, Higher
Technological Institute Liceo Cristiano.
Introducción
Tradicionalmente, el sistema educativo ha enfatizado la obtención de un título
superior universitario como la única manera de formación académica, dejando de
lado muchas otras opciones de realización personal y profesional que también son
fundamentales y necesarias, pese a eso las instituciones tecnológicas superiores, al
pasar de los años, se han fortalecido como un importante mecanismo de aporte al
desarrollo económico y social de la región, las instituciones tecnológicas permiten
facilitar la movilidad social de las futuras generaciones.
El crecimiento notorio de las instituciones técnicas superiores es notable en todo el
país, dado el impulso que el gobierno le está dando a esta nueva forma de
educación, y que esta es un motor en el desarrollo económico y social del país
(Tomaselli, 2018).
Por ello la planificación financiera y tributaria se convierte en una herramienta vital
de los institutos de tecnológicos, para lograr un desarrollo más eficaz y eficiente
para lograr un crecimiento a la par a las exigencias actuales. La planificación
financiera es un proceso en marcha y continúo que dirige a las organizaciones en la
toma de decisiones sensatas sobre el dinero, tiempo, obtención de recursos en
momentos críticos, que estén orientados a los objetivos, misión y visión de la
organización con el fin de contribuir a alcanzar sus metas, por ello se convierte en
una herramienta esencial para las instituciones educativas en expansión.
Las instituciones de educación superior, para poder garantizar los mejoramientos
académicos, y poder sostener dentro de sus actividades y las respectivas
pertinencias sociales, son las que requieren de una adecuada planificación en
conjunto con el desarrollo institucional, el cual es estratégicamente y evaluar de
forma sistemática el apreciado trabajo universitario y sus respectivos resultados,
haciendo un adecuado énfasis dentro del presupuesto económico, como parte
fundamental prever financieramente sus necesidades.
Por ello surge la necesidad de que estos institutos técnicos superiores cuenten con
una planificación financiera y tributaria acorde a su actividad en crecimiento
inminente, para la optimización y mejora de sus recursos financieros y económicos;
considerando su régimen tributario especifico, utilizando todo los recursos para
mejorar sus pagos al Fisco siempre dentro del ámbito legal y planificando sus
recursos financieros, con el uso de sus recursos y la posibilidad de financiamiento
de accionistas o externos para hacer frente a su expansión en el mercado educativo.
La presente investigación se centra en el Instituto Superior Liceo Cristiano de
Guayaquil y busca diseñar un modelo de planificación financiera y tributaria para el
Instituto, pero replicable en otras instituciones similares.
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En el Ecuador existen 241 instituciones tecnológicas superiores, en las que ofertan
carreras de corto plazo y que otorgan títulos de tercer nivel. La tabla 1 muestra los
tipos de institutos tecnológicos superiores existentes en el país.
Tabla 1: Listado de Tecnológicos en el país
Tipo
Ca
nti
da
d
Públicos
11
2
Particulares que reciben rentas y asignaciones del Estado
9
Particulares autofinanciados
12
0
Total de Institutos Tecnológicos superiores
24
1
Elaborado por los autores
Nota técnica: Total de institutos técnicos y tecnológicos con al menos una
carrera/programa de oferta vigente. Fecha de corte: 12 de diciembre de 2018
Acorde a la figura 1, se puede determinar la distribución geográfica de la educación
superior tecnológica para la población, misma que permite a las personas adquirir
competencias prácticas para mejorar los niveles de bienestar de sí mismos y de la
comunidad en la cual interactúa, por esto podrá promover un crecimiento más
acelerado del Producto Interno Bruto (PIB) local y por consecuencia aumentar las
posibilidades de mayor bienestar social; es por ello que la constitución ecuatoriana,
declara que la educación debe ser un derecho para todos.
Figura 1: Distribución de los tecnológicos en el país
Fuente: Sistema Nacional de Información de Educación Superior del Ecuador
(SNIESE) - Secretaría de Educación Superior, Ciencia, Tecnología e Innovación
(SENESCYT)
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Suárez y Rosero. Modelo de planificación financiera y tributaria
en Instituciones Tecnológicas Superiores de Guayaquil, Ecuador
En la provincia de Guayas funcionan 33 institutos, de los cuales 8 son públicos y 25
autofinanciados, los cuales se identifican en la figura 2.
Figura 2: Distribución de los Tecnológicos en la provincia del Guayas
Fuente: Sistema Nacional de Información de Educación Superior del Ecuador (SNIESE) -
Secretaría de Educación Superior, Ciencia, Tecnología e Innovación (SENESCYT).
De acuerdo a Vélez Mendoza & Espinosa Martínez (2018), la planificación financiera
en la educación superior implica la implementación de herramientas técnicas de
gestión que garanticen el uso eficiente de los recursos y la calidad de la educación
superior, de ahí “la necesidad de interrelacionar técnicas de administración de los
recursos financieros con los procesos clave que se desarrollan en las instituciones
de educación superior (IES).” (p. 281).
A su vez, Cabrera (2014) concluye que la aplicación efectiva de los presupuestos
en las instituciones de educación superior da la pauta para la toma de medidas
correctivas de orden financiero con la debida oportunidad y con eficacia en la
utilización de recursos.
125
Suárez y Rosero. Modelo de planificación financiera y tributaria
en Instituciones Tecnológicas Superiores de Guayaquil, Ecuador
En la provincia de Guayas funcionan 33 institutos, de los cuales 8 son públicos y 25
autofinanciados, los cuales se identifican en la figura 2.
Figura 2: Distribución de los Tecnológicos en la provincia del Guayas
Fuente: Sistema Nacional de Información de Educación Superior del Ecuador (SNIESE) -
Secretaría de Educación Superior, Ciencia, Tecnología e Innovación (SENESCYT).
De acuerdo a Vélez Mendoza & Espinosa Martínez (2018), la planificación financiera
en la educación superior implica la implementación de herramientas técnicas de
gestión que garanticen el uso eficiente de los recursos y la calidad de la educación
superior, de ahí “la necesidad de interrelacionar técnicas de administración de los
recursos financieros con los procesos clave que se desarrollan en las instituciones
de educación superior (IES).” (p. 281).
A su vez, Cabrera (2014) concluye que la aplicación efectiva de los presupuestos
en las instituciones de educación superior da la pauta para la toma de medidas
correctivas de orden financiero con la debida oportunidad y con eficacia en la
utilización de recursos.
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En virtud de lo anteriormente expuesto la necesidad de llevar el control es esencial
para el óptimo desarrollo de los tecnológicos y por ende su desarrollo académico.
La necesidad, de los presupuestos es la base de la planificación financiera y
tributaria, que en conjunto sirven para determinar la efectividad de la generación
de los recursos
La administración de las finanzas es vital para el funcionamiento de las
organizaciones. En una entidad comercial la meta principal de los gerentes
financieros es maximizar la riqueza de los accionistas; sin embargo, en una
institución de servicios con cierto carácter social o este caso educacional, la meta
se constituye en lograr la eficacia de la utilización de los recursos buscando generar
un bien común para la sociedad y la economía del país.
Los gerentes financieros cumplen con las metas cotidianas de la organización; esto
implica tomar en cuenta el buen manejo en la política crediticia, manejo de
inventarios, compras, proveedores de servicio, presupuestos entre otros. Esto está
relacionado a decisiones que deben tomarse a corto, mediano y largo plazo de
manera acertada y mitigando al máximo el riesgo.
El manejo, precisión y sistematización de la información financiera es prioritaria
para coadyuvar en este objetivo, por ello la importancia de mantener la información
ordenada, real, relevante y accesible para los gerentes financieros. Adicionalmente,
es labor esencial de los gerentes financieros velar por otros elementos importantes
tales como la administración de la infraestructura, del talento humano, de los
procedimientos y formas administrativas. Entonces, es de suma importancia
visualizar la relación sistémica de estos componentes para apoyar
contundentemente al proceso de toma de decisiones organizacional (Terrazas
Pastor, 2009).
En esta misma línea, tal como lo manifiesta Valle Núñez (2020), “se puede deducir
que la información financiera que genera la contabilidad y que se resume en los
Estados Financieros es vital para conocer la situación económica y financiera de las
compañías” (p. 162), lo que a su vez es indispensable para poder planificar
financieramente, acorde a las políticas financieras y tributarias vigentes.
Finalmente, Gamboa (2016), sostiene la necesidad de la planificación financiera en
las instituciones de educación superior del Ecuador, basado en el nuevo espacio
ecuatoriano de la educación superior con la transferencia de las competencias
en materia universitaria, convirtiéndose el sistema universitario en un sistema
descentralizado, transferencia que comenzó con el expresidente Correa Delgado,
quien introdujo 107 modificaciones en la Ley Orgánica de Educación Superior,
aprobadas por la Asamblea Nacional. En efecto, la adopción de técnicas de
planificación financiera permite a los responsables de la gestión de las
universidades, lograr eficiencia en las actividades y mejoramiento en los servicios
administrativos y académicos.
El Instituto Superior Tecnológico Liceo Cristiano de Guayaquil
El Instituto Tecnológico se fundó el 28 de diciembre de 1993 en la ciudad de
Guayaquil, pero inició sus actividades en abril de 1994, con el lema "Formar
profesionales con excelencia académica que practiquen los valores humanos,
espirituales y sociales al servicio de Dios y la comunidad".
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Suárez y Rosero. Modelo de planificación financiera y tributaria
en Instituciones Tecnológicas Superiores de Guayaquil, Ecuador
La Misión del Instituto es “Formar una elite de profesionales con excelencia
académica que practiquen los valores humanos, espirituales y culturales, cívicos y
sociales para afianzar en ellos la conciencia de sus responsabilidades y contribuyen
a solucionar los problemas del país”, y su Visión es “Ser reconocidos como uno de
los mejores tecnólogos del Ecuador. Formar de manera sólida e íntegra a sus
alumnos dentro de un marco profesional, espiritual, social y ético que los proyecte
de acuerdo a las necesidades del país y a la comunidad en general”.
El Instituto prepara profesionales en carreras de 2 años (cuatro semestres) para
obtener el título de Técnico Superior y carreras de 3 años (seis semestres) para el
título de Tecnólogos. Los títulos que se otorgan son oficiales y reconocidos por el
organismo rector de la educación superior en el Ecuador. Son 4 las carreras
ofertadas por el Instituto: Tecnología Superior en Administración, Tecnología
Superior en Desarrollo de Software, Asistencia Pedagógica y Teología.
Metodología
La presente investigación tiene un alcance descriptivo y un enfoque cuantitativo por
cuanto se midieron indicadores e índices por fases para evaluar integralmente el
proceso financiero y presupuestario y describir los resultados del modelo de
planificación financiera y tributaria para el Tecnológico Superior Liceo Cristiano de
Guayaquil.
La naturaleza de esta investigación lleva a tipificarla como un estudio de caso ya
que lo que se busca es analizar con la debida profundidad o en detalle una unidad
de análisis específica. Tal como los describe Bernal (2010), el caso o unidad de
análisis puede ser una persona, una institución o empresa, un grupo, etc. Para esta
investigación se define como unidad de análisis al Tecnológico Superior Liceo
Cristiano de Guayaquil.
En tal sentido, la técnica utilizada es la documental, basada en la revisión de los
procesos presupuestarios actuales y los registros y libros contables del Instituto que
proveyeron las cifras necesarias para analizar su situación financiera como base
para el modelo de planificación propuesto.
Resultados y discusión
La puesta en marcha de los programas académicos del Instituto se realiza en base
de un presupuesto, el cual está basado en la cantidad de alumnos matriculados,
considerando un leve incremento, para el tema de los desembolsos se considera un
estimado que realiza cada departamento el cual debe estar debidamente
sustentado.
Debido a las dificultades económicas generalizadas que enfrenta el país, el Instituto
tiene cartera vencida, su recuperación ha sido lenta, pero se ha logrado los objetivos
deseados, motivo por el cual no se maneja indicadores de rentabilidad, solo se
evalúa el presupuesto con lo real, no existen lineamientos estratégicos la proyección
es solo por semestre.
Los desembolsos del tecnológico normalmente se dan en base a lo que está en el
presupuesto, se van utilizando las partidas. No se lleva un flujo de caja distribuido,
destinado para ciertas partidas, solo los valores que se recaudan van a la cuenta.
Lo único que si se realiza es la provisión de la jubilación patronal.
127
Suárez y Rosero. Modelo de planificación financiera y tributaria
en Instituciones Tecnológicas Superiores de Guayaquil, Ecuador
La Misión del Instituto es “Formar una elite de profesionales con excelencia
académica que practiquen los valores humanos, espirituales y culturales, cívicos y
sociales para afianzar en ellos la conciencia de sus responsabilidades y contribuyen
a solucionar los problemas del país”, y su Visión es “Ser reconocidos como uno de
los mejores tecnólogos del Ecuador. Formar de manera sólida e íntegra a sus
alumnos dentro de un marco profesional, espiritual, social y ético que los proyecte
de acuerdo a las necesidades del país y a la comunidad en general”.
El Instituto prepara profesionales en carreras de 2 años (cuatro semestres) para
obtener el título de Técnico Superior y carreras de 3 años (seis semestres) para el
título de Tecnólogos. Los títulos que se otorgan son oficiales y reconocidos por el
organismo rector de la educación superior en el Ecuador. Son 4 las carreras
ofertadas por el Instituto: Tecnología Superior en Administración, Tecnología
Superior en Desarrollo de Software, Asistencia Pedagógica y Teología.
Metodología
La presente investigación tiene un alcance descriptivo y un enfoque cuantitativo por
cuanto se midieron indicadores e índices por fases para evaluar integralmente el
proceso financiero y presupuestario y describir los resultados del modelo de
planificación financiera y tributaria para el Tecnológico Superior Liceo Cristiano de
Guayaquil.
La naturaleza de esta investigación lleva a tipificarla como un estudio de caso ya
que lo que se busca es analizar con la debida profundidad o en detalle una unidad
de análisis específica. Tal como los describe Bernal (2010), el caso o unidad de
análisis puede ser una persona, una institución o empresa, un grupo, etc. Para esta
investigación se define como unidad de análisis al Tecnológico Superior Liceo
Cristiano de Guayaquil.
En tal sentido, la técnica utilizada es la documental, basada en la revisión de los
procesos presupuestarios actuales y los registros y libros contables del Instituto que
proveyeron las cifras necesarias para analizar su situación financiera como base
para el modelo de planificación propuesto.
Resultados y discusión
La puesta en marcha de los programas académicos del Instituto se realiza en base
de un presupuesto, el cual está basado en la cantidad de alumnos matriculados,
considerando un leve incremento, para el tema de los desembolsos se considera un
estimado que realiza cada departamento el cual debe estar debidamente
sustentado.
Debido a las dificultades económicas generalizadas que enfrenta el país, el Instituto
tiene cartera vencida, su recuperación ha sido lenta, pero se ha logrado los objetivos
deseados, motivo por el cual no se maneja indicadores de rentabilidad, solo se
evalúa el presupuesto con lo real, no existen lineamientos estratégicos la proyección
es solo por semestre.
Los desembolsos del tecnológico normalmente se dan en base a lo que está en el
presupuesto, se van utilizando las partidas. No se lleva un flujo de caja distribuido,
destinado para ciertas partidas, solo los valores que se recaudan van a la cuenta.
Lo único que si se realiza es la provisión de la jubilación patronal.
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Revista Científica Ciencia y Tecnología Vol 22 No 34 págs. 122-134
http://cienciaytecnologia.uteg.edu.ec
Cuando llega una factura, se registra en una cuenta por pagar y se lo deja en esta
cuenta hasta que se genere el cheque, pero se usa para pagos corrientes pues no
se manejan créditos a largo plazo (máximo 7 días de pago).
Los servicios educativos no gravan IVA, por ello no se realiza esta declaración sino
solo por retenciones, cada vez que se hace una compra se realiza la retención a la
fuente. Se coloca en una cuenta por pagar, para liquidarla a fin de mes.
A fin de mes se realiza un débito automático. Por ser una institución sin fines de
lucro, tampoco hay el pago del impuesto a la renta y por ello tampoco se provisiona
este impuesto.
Se realiza un cierre contable mensual, y se presenta a la mesa directiva un estado
de resultados, un estado de situación financiera y una antigüedad de cartera junto
con su valor. Se realiza adicionalmente una comparación de lo que se cobra vs lo
que se gasta para verificar que mes a mes se logre cubrir las obligaciones.
Evolución financiera del Tecnológico
En la actualidad el tecnológico por no llevar una adecuada planificación no cuenta
ni puede reconocer adecuadamente los recursos en el momento adecuado, para
poderlos invertir en las operaciones del Tecnológico, esto provoca que no se pueda
ofertar más carreras que sean atractivas para los estudiantes, lo que a su vez
redunda en un limitado crecimiento de la población estudiantil.
De acuerdo, a la tabla 2, el crecimiento del número de matriculados ha presentado
leves incrementos hasta el 2018, manteniendo más o menos la misma tendencia
hasta la actualidad, a esto se suma la falta de una adecuada infraestructura que
limita el crecimiento de la población estudiantil.
Tabla 2: Número de estudiantes matriculados (2015 – 2018)
CARRERA
ESTUDIANTES MATRICULADOS
2
0
1
5
2
0
1
6
2
0
1
7
0
1
ADMINISTRACIÓ
N DE EMPRESAS
5
0
5
3
5
5
DESARROLLO DE
SOFTWARE
3
5
3
7
3
9
PEDAGOGÍA
1
5
1
6
1
7
TEOLOGÍA
4
3
4
5
4
7
TOTAL
1
4
3
1
5
0
1
5
8
6
Fuente: Elaboración propia
Para el año 2019, el Tecnológico Liceo Cristiano presentó los resultados financieros
en términos de las razones financieras que se muestran en la tabla 3.
128
Suárez y Rosero. Modelo de planificación financiera y tributaria
en Instituciones Tecnológicas Superiores de Guayaquil, Ecuador
Tabla 3: Ratios Financieros año 2019
ÍNDICES
FÓRMULAS
RESULTADOS
CORRIENTE
ACTIVOS
CORRIENTES
$
302.981,24
4,05
PASIVO
CORRIENTE
$
74.750,49
ROTACIÓN
CUENTAS POR
COBRAR
VENTAS A
CRÉDITO
$
415.364,00
5,68
CUENTAS
POR COBRAR
$
73.166,65
MARGEN DE
GANANCIA
NETA
GANANCIA
DESPUÉS DE
IMPUESTOS
$
78.637,40
19%
VENTAS
NETAS
$
415.364,00
RENDIMIENTO
SOBRE EL
CAPITAL
GANANCIA
DESPUÉS DE
IMPUESTOS
$
78.637,40
35%
CAPITAL DE
ACCIONISTAS
$
222.237,54
Fuente: Departamento contable
El índice corriente es de 4.05, lo que significa que el tecnológico tiene disponibilidad
corriente en las deudas de corto plazo. La rotación de cuentas por cobrar es de
5.68, lo que implica que el tecnológico posee una cobrabilidad de cada 64 días al
año, lo que es relativamente alta. El margen de ganancia y el rendimiento sobre el
capital se ubican, respectivamente, en 19% y 35%, lo que considerando que pese
a las incertidumbres de los eventos coyunturales se podría indicar que es aceptable.
De acuerdo a las razones financieras obtenidas, se puede colegir que el tecnológico
cuenta con una liquidez considerable, esto se debe que parte de su efectivo se
encuentra en inversiones, pero cabe considerar que en la cuenta por cobrar
estudiantes se encuentra una deuda de años anteriores que podría provocar
inconvenientes en la solvencia si la misma sigue creciendo; con respecto a los
márgenes de ganancia y rendimiento de capital estarían ambos dentro de los rangos
permitidos.
Precisamente, un análisis de la cartera vencida a la fecha arroja un monto de
US$58,257, de los cuales US$25,067 tiene una morosidad de más de un año y que
tiende al alza, con un incremento anual a marzo del 2021 del 9.46%, lo que
complica el uso eficiente de los recursos.
Modelo de planificación financiera y tributaria
Como parte de la propuesta del modelo, se realizó un análisis FODA de la institución,
lo cual reviste importancia ya que permite buscar y analizar, de forma proactiva y
sistemática, todas las variables que intervienen en un negocio con el fin de tener
129
Suárez y Rosero. Modelo de planificación financiera y tributaria
en Instituciones Tecnológicas Superiores de Guayaquil, Ecuador
Tabla 3: Ratios Financieros año 2019
ÍNDICES
FÓRMULAS
RESULTADOS
CORRIENTE
ACTIVOS
CORRIENTES
$
302.981,24
4,05
PASIVO
CORRIENTE
$
74.750,49
ROTACIÓN
CUENTAS POR
COBRAR
VENTAS A
CRÉDITO
$
415.364,00
5,68
CUENTAS
POR COBRAR
$
73.166,65
MARGEN DE
GANANCIA
NETA
GANANCIA
DESPUÉS DE
IMPUESTOS
$
78.637,40
19%
VENTAS
NETAS
$
415.364,00
RENDIMIENTO
SOBRE EL
CAPITAL
GANANCIA
DESPUÉS DE
IMPUESTOS
$
78.637,40
35%
CAPITAL DE
ACCIONISTAS
$
222.237,54
Fuente: Departamento contable
El índice corriente es de 4.05, lo que significa que el tecnológico tiene disponibilidad
corriente en las deudas de corto plazo. La rotación de cuentas por cobrar es de
5.68, lo que implica que el tecnológico posee una cobrabilidad de cada 64 días al
año, lo que es relativamente alta. El margen de ganancia y el rendimiento sobre el
capital se ubican, respectivamente, en 19% y 35%, lo que considerando que pese
a las incertidumbres de los eventos coyunturales se podría indicar que es aceptable.
De acuerdo a las razones financieras obtenidas, se puede colegir que el tecnológico
cuenta con una liquidez considerable, esto se debe que parte de su efectivo se
encuentra en inversiones, pero cabe considerar que en la cuenta por cobrar
estudiantes se encuentra una deuda de años anteriores que podría provocar
inconvenientes en la solvencia si la misma sigue creciendo; con respecto a los
márgenes de ganancia y rendimiento de capital estarían ambos dentro de los rangos
permitidos.
Precisamente, un análisis de la cartera vencida a la fecha arroja un monto de
US$58,257, de los cuales US$25,067 tiene una morosidad de más de un año y que
tiende al alza, con un incremento anual a marzo del 2021 del 9.46%, lo que
complica el uso eficiente de los recursos.
Modelo de planificación financiera y tributaria
Como parte de la propuesta del modelo, se realizó un análisis FODA de la institución,
lo cual reviste importancia ya que permite buscar y analizar, de forma proactiva y
sistemática, todas las variables que intervienen en un negocio con el fin de tener
129
Revista Científica Ciencia y Tecnología Vol 22 No 34 págs. 122-134
http://cienciaytecnologia.uteg.edu.ec
más y mejor información al momento de tomar decisiones (Guerrero & Urbina,
2015). La tabla 4 muestra los resultados del análisis FODA.
Tabla 4: Análisis FODA
Fortalezas:
• Atención personalizada
• Disipa las dudas de los usuarios
• Docentes con capacidad en las
diferentes áreas
Oportunidades:
• Identificar las necesidades del
mercado laboral
• Apertura de nuevas carreras
Debilidades:
• Imagen poco conocida en los
medios (poca publicidad)
• Poca participación en la comunidad
Amenazas:
• Crisis económica (agudizada por
la pandemia)
• Competencia agresiva en el
medio
Fuente: Elaboración propia
En el marco de este análisis y dada la evolución financiera y la cartera del Instituto,
cabe delinear los aspectos principales del modelo financiero a seguir.
El Tecnológico realiza su planificación financiera hasta el 30 de septiembre de cada
año, esto permite identificar la situación real de la empresa y anticipar la aparición
de problemas. La planificación financiera está direccionada a la óptima toma de
decisiones sobre el manejo del capital de trabajo corriente, recursos que son de
vital importancia para que la organización efectúe sus operaciones con tranquilidad
y logre un impacto positivo en los resultados esperados.
Ingresos Proyectados
La institución debe preparar un pronóstico del efectivo con el que deberá cubrir en
el periodo de un año a presupuestar, dividido en 3 cuatrimestres, es muy importante
realizar el estado de flujo de efectivo ya que constituye una herramienta primordial
para la planificación financiera con la cual va a prever de la manera más efectiva
las necesidades de las operaciones dentro de un periodo, considerando una
proyección de los estudiantes y las herramientas que estas van a utilizar.
Proyección de Flujos de efectivo (caja)
El instituto debe preparar un pronóstico trimestral para analizar cuáles son las
prioridades dentro del periodo y poder asignarle la cantidad suficiente de recurso
en una actividad.
Estado de resultado proyectado
Para el estado de resultados se podrá obtener un informe financiero que muestra
los ingresos, gastos y por ende el resultado del periodo contable. Los ingresos
proyectados es la clave primordial para programar las actividades económicas,
incurridos en la prestación de los servicios, también se estimarán los gastos
administrativos.
130
Suárez y Rosero. Modelo de planificación financiera y tributaria
en Instituciones Tecnológicas Superiores de Guayaquil, Ecuador
Estado de Situación Financiera Proyectado
En el estado de situación financiera proyectado se podrá apreciar si sus activos y si
sus ventas se incrementarán, sus activos también deben incrementarse al igual que
el pasivo y el patrimonio debido que los activos deben ser financiados de alguna
manera, se podrá prever que clase de activo será el más idóneo que permita el
crecimiento de la institución.
Considerando que el Tecnológico Liceo Cristiano es un entidad privada sin fines de
lucro y por ende no existen ciertas obligaciones tributaria, la propuesta de
planificación tributaria comprende, la elaboración de la matriz de hallazgos, en la
cual se identifica la problemática con su respectiva causa y efecto (considerando
lineamientos actuales), esta matriz constituye la base para la formulación de los
objetivos, estrategias, metas, actividades y políticas que permiten cumplir de
manera eficiente y eficaz con los requerimientos establecidos en la Ley de Régimen
Tributario Interno (Basantes, 2017). Las tablas 5 y 6 presentan las matrices de
hallazgos de la institución.
Tabla 5: Matriz de gastos de provisión
MATRIZ DE HALLAZGOS
Gasto Provisión Cuentas Incobrables
Situa
ción
Actua
l
Base Legal
Causa
Ef
ec
to
Para
el Año
2019,
el
monto
del
valor
de
incobr
able
ascien
de a
US$
1,392.
14
Art. 10.- Numeral 11.-
Las provisiones para
créditos incobrables
originados en
operaciones del giro
ordinario del negocio,
efectuadas en cada
ejercicio impositivo a
razón del 1% anual
sobre los créditos
comerciales concedidos
en dicho ejercicio y que
se encuentren
pendientes de
recaudación al cierre de
este, sin que la
provisión acumulada
pueda exceder del 10%
de la cartera total (Ley
de Régimen Tributario
Interno, 2016
No existe
políticas
claras para
llevar
desarrollo
las
cobranzas
y prevenir
variables
coyuntural
es
di
s
mi
nu
ci
ón
en
la
ba
ja
liq
ui
de
z
Objetivo
Meta
Reducir la provisión de cuentas
incobrables acorde establecido por la
normativa
Reducir al menos el 50%
del saldo de cartera en
forma anual.
Fuente: Elaboración propia
131
Suárez y Rosero. Modelo de planificación financiera y tributaria
en Instituciones Tecnológicas Superiores de Guayaquil, Ecuador
Estado de Situación Financiera Proyectado
En el estado de situación financiera proyectado se podrá apreciar si sus activos y si
sus ventas se incrementarán, sus activos también deben incrementarse al igual que
el pasivo y el patrimonio debido que los activos deben ser financiados de alguna
manera, se podrá prever que clase de activo será el más idóneo que permita el
crecimiento de la institución.
Considerando que el Tecnológico Liceo Cristiano es un entidad privada sin fines de
lucro y por ende no existen ciertas obligaciones tributaria, la propuesta de
planificación tributaria comprende, la elaboración de la matriz de hallazgos, en la
cual se identifica la problemática con su respectiva causa y efecto (considerando
lineamientos actuales), esta matriz constituye la base para la formulación de los
objetivos, estrategias, metas, actividades y políticas que permiten cumplir de
manera eficiente y eficaz con los requerimientos establecidos en la Ley de Régimen
Tributario Interno (Basantes, 2017). Las tablas 5 y 6 presentan las matrices de
hallazgos de la institución.
Tabla 5: Matriz de gastos de provisión
MATRIZ DE HALLAZGOS
Gasto Provisión Cuentas Incobrables
Situa
ción
Actua
l
Base Legal
Causa
Ef
ec
to
Para
el Año
2019,
el
monto
del
valor
de
incobr
able
ascien
de a
US$
1,392.
14
Art. 10.- Numeral 11.-
Las provisiones para
créditos incobrables
originados en
operaciones del giro
ordinario del negocio,
efectuadas en cada
ejercicio impositivo a
razón del 1% anual
sobre los créditos
comerciales concedidos
en dicho ejercicio y que
se encuentren
pendientes de
recaudación al cierre de
este, sin que la
provisión acumulada
pueda exceder del 10%
de la cartera total (Ley
de Régimen Tributario
Interno, 2016
No existe
políticas
claras para
llevar
desarrollo
las
cobranzas
y prevenir
variables
coyuntural
es
di
s
mi
nu
ci
ón
en
la
ba
ja
liq
ui
de
z
Objetivo
Meta
Reducir la provisión de cuentas
incobrables acorde establecido por la
normativa
Reducir al menos el 50%
del saldo de cartera en
forma anual.
Fuente: Elaboración propia
131
Revista Científica Ciencia y Tecnología Vol 22 No 34 págs. 122-134
http://cienciaytecnologia.uteg.edu.ec
Tabla 6: Matriz de devolución del IVA
MATRIZ DE HALLAZGOS
Devolución del IVA
Situa
ción
Actua
l
Base Legal
Causa
Ef
ec
to
Para
el Año
2020,
se
prese
ntará
la
devolu
ción
del
IVA
Todas las sociedades
que hayan sido
designadas ejecutoras
en convenios
internacionales y que
hayan pagado el IVA
en la adquisición de
bienes que exporten o
de materias primas,
insumos y servicios
utilizados en la
elaboración de
productos exportados,
tienen derecho a
crédito tributario por
dichos pagos y una vez
realizada la
exportación, solicitar al
Servicio de Rentas
Internas la devolución
del IVA
Si no se
llegara a
presentar
todos los
document
os podría
desencade
nar
problemas
a la
presentaci
ón de la
declaració
n
A
u
m
en
ta
ría
la
liq
ui
de
z
Objetivo
Meta
Diferentes ajustes de al régimen de
incentivos tributarios para el fomento a la
investigación y desarrollo de la ciencia, la
tecnología y la innovación, va enfocada a
facilitar la recuperación de fondo
invertidos en proyectos de innovación,
desarrollo tecnológico o de investigación,
calificado por el SENESCYT
Aumentar los flujos y
desarrollo del
Tecnológico
Fuente: Elaboración propia
Esto se puede complementar con los diferentes ajustes del régimen de incentivos
tributarios para el fomento a la investigación y desarrollo de la ciencia, la tecnología
y la innovación, enfocados a facilitar la recuperación de fondos invertidos en
proyectos de innovación, desarrollo tecnológico o de investigación, calificados por
el SENESCYT como tal, de manera más eficiente (SENESCYT, 2018). Al respecto,
considerando que la investigación científica dentro del Ecuador se concentra en las
universidades / tecnológicos, para conseguir que la empresa y la universidad logren
enlazarse de mejor manera (proyectos de vinculación con la sociedad), se propone
incluir un incentivo fiscal para que las donaciones que las empresas entreguen a las
universidades, institutos o centrosdedicados a la investigación y desarrollo sean
132
Suárez y Rosero. Modelo de planificación financiera y tributaria
en Instituciones Tecnológicas Superiores de Guayaquil, Ecuador
deducibles para el cálculo de impuesto a la renta, siempre que, fruto de aquella
donación, se genere un nuevo producto o servicio.
El sector del conocimiento debe desarrollarse en un ambiente en el que el Estado
brinde apoyo enmarcado en un programa sostenido de políticas estatales que
empuje el crecimiento de este sector, dicha evolución dependerá no solo del Estado
sino de la participación activa de todos los actores involucrados en la ciencia,
tecnología e innovación.
Conclusiones
Para el diagnóstico de la situación actual con respecto al cumplimiento de las
obligaciones tributarias con el Servicio de Rentas Internas se identificó que existen
debilidades especialmente con los rubros de gastos no deducibles como: gasto
provisión de cuentas incobrables, gastos devengados y pendientes de pago al cierre
del ejercicio fiscal, gasto por intereses y multas
Para las políticas formuladas dentro de la planificación estratégica constituyen una
herramienta para la toma de decisiones del personal responsable de la gestión
tributaria de la empresa garantizando que en los siguientes periodos contables se
cumplan a cabalidad los requerimientos establecidos en la norma tributaria para
fortalecer los beneficios económicos.
El análisis e interpretación de la Ley de Régimen Tributario Interno permite realizar
una evaluación tributaria a través de la cual se determinó que, en la liquidación del
Impuesto a la Renta existen gastos no deducibles relevantes a consecuencia de una
excesiva provisión de cuentas incobrables y gastos devengados y pendientes de
pago al cierre del ejercicio fiscal que originan una Base Imponible del Impuesto a la
Renta elevada y por ende un mayor Impuesto a la Renta causado, es vital para el
desarrollo de una adecuada planificación tributaria.
Referencias bibliográficas
Basantes, K. (2017). Diseño de un modelo de planificación tributaria para la
Compañía Novatech Sistemas de Mejoramiento Contínuo Cia. Ltda. en el año
2016. Tesis de grado. Pontificia Universidad Católica del Ecuador, Quito.
http://repositorio.puce.edu.ec/bitstream/handle/22000/14050/TESIS%20DISE
%C3%91O%20DE%20UN%20MODELO%20DE%20PLANIFICACI%C3%93N%20
TRIBUTARIA%20DE%20LA%20COMPA%C3%91IA%20NOVATECH%20SISTEMA
S%20DE%20MEJORAM.pdf?sequence=1&isAllowed=y
Bernal, C. (2010). Metodología de la Investigación. 3ra. Edición. Colombia: Pearson
Educación.
Cabrera, B. (2014). Modelo de planificación financiera para instituciones de
educación superior, caso Universidad Tecnológica Equinoccial. Tesis de Maestría,
UTE, Quito.
http://repositorio.ute.edu.ec/bitstream/123456789/17277/1/62525_1.pdf
Gamboa, J. (2016). La planificación financiera y la mejora de la gestión
administrativa en las Facultades de las Universidades Públicas: caso Universidad
Estatal de Milagro -Ecuador. Revista Publicando, 3(8). 2016, 390-408.
133
Suárez y Rosero. Modelo de planificación financiera y tributaria
en Instituciones Tecnológicas Superiores de Guayaquil, Ecuador
deducibles para el cálculo de impuesto a la renta, siempre que, fruto de aquella
donación, se genere un nuevo producto o servicio.
El sector del conocimiento debe desarrollarse en un ambiente en el que el Estado
brinde apoyo enmarcado en un programa sostenido de políticas estatales que
empuje el crecimiento de este sector, dicha evolución dependerá no solo del Estado
sino de la participación activa de todos los actores involucrados en la ciencia,
tecnología e innovación.
Conclusiones
Para el diagnóstico de la situación actual con respecto al cumplimiento de las
obligaciones tributarias con el Servicio de Rentas Internas se identificó que existen
debilidades especialmente con los rubros de gastos no deducibles como: gasto
provisión de cuentas incobrables, gastos devengados y pendientes de pago al cierre
del ejercicio fiscal, gasto por intereses y multas
Para las políticas formuladas dentro de la planificación estratégica constituyen una
herramienta para la toma de decisiones del personal responsable de la gestión
tributaria de la empresa garantizando que en los siguientes periodos contables se
cumplan a cabalidad los requerimientos establecidos en la norma tributaria para
fortalecer los beneficios económicos.
El análisis e interpretación de la Ley de Régimen Tributario Interno permite realizar
una evaluación tributaria a través de la cual se determinó que, en la liquidación del
Impuesto a la Renta existen gastos no deducibles relevantes a consecuencia de una
excesiva provisión de cuentas incobrables y gastos devengados y pendientes de
pago al cierre del ejercicio fiscal que originan una Base Imponible del Impuesto a la
Renta elevada y por ende un mayor Impuesto a la Renta causado, es vital para el
desarrollo de una adecuada planificación tributaria.
Referencias bibliográficas
Basantes, K. (2017). Diseño de un modelo de planificación tributaria para la
Compañía Novatech Sistemas de Mejoramiento Contínuo Cia. Ltda. en el año
2016. Tesis de grado. Pontificia Universidad Católica del Ecuador, Quito.
http://repositorio.puce.edu.ec/bitstream/handle/22000/14050/TESIS%20DISE
%C3%91O%20DE%20UN%20MODELO%20DE%20PLANIFICACI%C3%93N%20
TRIBUTARIA%20DE%20LA%20COMPA%C3%91IA%20NOVATECH%20SISTEMA
S%20DE%20MEJORAM.pdf?sequence=1&isAllowed=y
Bernal, C. (2010). Metodología de la Investigación. 3ra. Edición. Colombia: Pearson
Educación.
Cabrera, B. (2014). Modelo de planificación financiera para instituciones de
educación superior, caso Universidad Tecnológica Equinoccial. Tesis de Maestría,
UTE, Quito.
http://repositorio.ute.edu.ec/bitstream/123456789/17277/1/62525_1.pdf
Gamboa, J. (2016). La planificación financiera y la mejora de la gestión
administrativa en las Facultades de las Universidades Públicas: caso Universidad
Estatal de Milagro -Ecuador. Revista Publicando, 3(8). 2016, 390-408.
133
Revista Científica Ciencia y Tecnología Vol 22 No 34 págs. 122-134
http://cienciaytecnologia.uteg.edu.ec
Guerrero, C. & Urbina, E. (2015). Análisis de la planeación financiera a la empresa
“H y J” S.A. para la toma de decisiones estratégicas en el periodo 2014-2015.
Tesis de grado. Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua, Managua.
https://repositorio.unan.edu.ni/4734/1/16884.pdf
Secretaría de Educación Superior, Ciencia, Tecnología e Innovación (SENESCYT)
(2018). Educación Superior, Ciencia, Tecnología, Innovación y Saberes
Ancestrales en Cifras. https://www.educacionsuperior.gob.ec/wp-
content/uploads/downloads/2019/01/09_Guayas_Educacion_Superior_en_Cifra
s_Diciembre_2018.pdf
SENESCYT (2018). Estructura general para la presentación de programas y
proyectos de inversión. Quito: septiembre 2018.
Terrazas Pastor, R. (2009). Modelo de gestión financiera para una organización.
Perspectivas, núm. 23, enero-junio, 2009, pp. 55-72.
https://www.redalyc.org/pdf/4259/425942159005.pdf
Tomaselli, A. (2018). La educación técnica en el Ecuador. Serie Políticas Sociales
227, CEPAL, Santiago, Chile.
https://www.cepal.org/sites/default/files/publication/files/43219/S1701267_es.
pdf
Valle Núñez, A. P. (2020). La planificación financiera una herramienta clave para el
logro de los objetivos empresariales. Universidad y Sociedad, 12(3), 160-166.
http://scielo.sld.cu/pdf/rus/v12n3/2218-3620-rus-12-03-160.pdf
Vélez Mendoza, P. & Espinosa Martínez, E. (2018). La planificación financiera y
presupuestaria en las instituciones de educación superior de Ecuador. Cofín
Habana, 12 (Número 2), 280-294.
http://scielo.sld.cu/pdf/cofin/v12n2/cofin20218.pdf
134