27
Revista Científica Ciencia y Tecnología Vol 23 n.° 40
http://cienciaytecnologia.uteg.edu.ec
Impacto de incentivos tributarios en la rentabilidad de Pymes
manufactureras del Cantón Ambato, Periodo 2015-2020
Impact of tax incentives on the profitability of SMEs in the
manufacturing sector, Ambato Canton, 2015-2020 period
Javier Burgos
1
jburgos@uteg.edu.ec
https://orcid.org/0000-0002-9017-4236
Karina Gonzales
2
karibeth2010@outlook.com
https://orcid.org/0009-0006-3906-2091
Priscilla Recalde
3
precalde@uteg.edu.ec
https://orcid.org/0000-0002-0742-5509
Recibido: 09/05/2023; Aprobado: 17/08/2023
RESUMEN
El presente estudio tuvo como objetivo determinar el nivel de impacto de los incentivos
tributarios de las PYMES ubicadas en el sector manufacturero del cantón Ambato,
considerando los incentivos tributarios han sido utilizados tradicionalmente por los
gobiernos como herramientas para promover un objetivo económico particular, además son
tratamientos preferenciales que se ofrecen a un grupo seleccionado de contribuyentes y
toman la forma de exenciones, moratorias fiscales, créditos, desgravaciones a la inversión,
tasas impositivas preferenciales, aranceles de importación y aplazamiento de la obligación
tributaria. En la metodología se aplicó un enfoque cuantitativo, con un diseño no
experimental, de tipo descriptivo, correlacional y un análisis longitudinal. La muestra estuvo
conformada por 72 Pymes pertenecientes al sector manufacturero del cantón Ambato
dentro del periodo 2015-2020. Y como resultado se evidenció un alto desarrollo de las
1
Magíster en Administración y Dirección de Empresas. Universidad Tecnológica Empresarial de Guayaquil.
Ecuador.
2
Magíster en Finanzas Mención en Tributación. Universidad Tecnológica Empresarial de Guayaquil. Ecuador.
3
Magíster en Alta Dirección. Universidad Tecnológica Empresarial de Guayaquil. Ecuador.
28
Burgos, Gonzáles, Recalde.
Impacto de los Incentivos Tributarios en la Rentabilidad de las Pymes
del Sector Manufacturero, del Cantón Ambato, Provincia de Tungurahua, Periodo 2015-2020
actividades manufactureras en el cantón, contrastando que los incentivos tributarios
tuvieron un efecto positivo en la rentabilidad de las empresas.
Palabras clave: beneficios, crecimiento económico, impuesto a la renta, política fiscal,
recaudación tributaria
ABSTRACT
The objective of this study was to determine the level of impact of tax incentives on SMEs
located in the manufacturing sector of the Ambato canton, considering that tax incentives
have traditionally been used by governments as tools to promote a particular economic
objective, they are also treatments preferences that are offered to a selected group of
taxpayers and take the form of exemptions, tax holidays, credits, investment allowances,
preferential tax rates, import duties and deferral of tax liability. In the methodology, a
quantitative approach was applied, with a non-experimental, descriptive, correlational
design and a longitudinal analysis. The sample consisted of 72 SMEs belonging to the
manufacturing sector of the Ambato canton within the 2015-2020 period. And as a result, a
high development of manufacturing activities in the canton was evidenced, contrasting that
tax incentives had a positive effect on the profitability of companies.
Keywords: benefits, economic growth, income tax, fiscal policy, tax collection
Introducción
Los beneficios o incentivos fiscales son una política común que algunos países aplican con la
finalidad de fomentar las inversiones (nacionales e internaciones), generar crecimiento
agregado, oportunidades de empleo e innovación (Jacob, 2021; Zhang et al., 2018)
especialmente cuando la economía está en un proceso de recesión (Liu & Mao, 2019) y de
esta manera activar los procesos productivos (Trepelkov & Verdi, 2018). Siendo así, los
beneficios fiscales son herramientas que tienen por finalidad afectar el comportamiento de
los agentes económicos. Parys (2012) menciona que, para que una política fiscal sea efectiva
debe tener ciertas características como: estabilidad política, económica y legal, mano de
obra calificada, tecnología e infraestructura óptima. Caso contrario, el simple hecho de
disponer de un sistema tributario con incentivos no generaría un impacto significativo (Jacob,
2021).
Este estudio contribuye a la literatura fiscal sobre los efectos reales de los incentivos
tributarios en un país perteneciente a una economía emergente. Aportando, a
investigaciones anteriores, en el que la característica en particular son economías
relativamente estables y con un nivel riesgo país bajo o muy bajo.
Importancia de los incentivos tributarios
Los Estados al adoptar una política fiscal con incentivos tributarios, promueven en las
empresas un comportamiento de generación de productos más competitivos en los
29
Revista Científica Ciencia y Tecnología Vol 23 n.° 40
http://cienciaytecnologia.uteg.edu.ec
mercados, utilizando actividades innovadoras -tecnológicas y científicas, con el de aportar a
la sociedad en un desarrollo sostenible (Cano y Restrepo-Escobar, 2022; Zhang y Song, 2022).
Para Calvache y Cajiao, (2017) menciona que los incentivos fiscales ofrecen a los
empleadores una calidad digna de trabajo. Provocando que algunas empresas gestionen
exitosamente este aspecto, como una manera de solución para reactivar la economía del
país, permitiendo captar trabajadores informales que contribuyan a aumentar la capacidad
fiscal (Jara et al. 2023).
En relación a los beneficios fiscales el Ecuador tiene implicaciones muy importantes y se
fundamentan en disposiciones constitucionales, que establecen la obligación del Estado de
crear las condiciones necesarias para lograr el desarrollo productivo y atraer las inversiones
necesarias para el desarrollo económico del país.
Tabla 1 Clasificación de los incentivos
Incentivos generales
▪ Exoneración del anticipo al Impuesto a la Renta
por 5 años.
▪ Reducción gradual del IR para empresas del 25% al
22%.
▪ Deducciones adicionales para el cálculo del
IR para incentivar mejoras de productividad,
innovación y producción ecoeficiente.
▪ Deducciones adicionales para el cálculo del
IR de la compensación adicional para el salario
digno.
▪ Beneficios para la apertura del capital
social de las empresas a favor de sus
trabajadores.
Incentivos sectoriales y para el
desarrollo regional equitativo
▪ Exoneración del IR por 5 años
▪ Deducción del 100% adicional del costo de
depreciación anual
▪ Exoneración fijada para industrias básicas
Incentivos para zonas
deprimidas
▪ Deducción adicional del 100% del costo de
contratación de nuevos trabajadores por 5 años
Incentivos para proyectos
públicos ejecutados en
asociación público-privada
▪ Exoneraciones al IR, impuesto a la salida de
divisas, tributos al comercio exterior y más beneficios
dispuestos en la Ley de Régimen Tributario Interno
Fuente: Elaborado a partir de COPCI (2010)
Las Pymes en la industria manufacturera
30
Burgos, Gonzáles, Recalde.
Impacto de los Incentivos Tributarios en la Rentabilidad de las Pymes
del Sector Manufacturero, del Cantón Ambato, Provincia de Tungurahua, Periodo 2015-2020
Una de las ventajas de las Pymes es la capacidad de adaptarse a los requerimientos de los
clientes, a las necesidades de los diferentes actores económicos y tendencias de los
mercados. Siendo así, en un mundo globalizado es necesario que dispongan de estrategias
que les permitan posesionar su marca para lograr la permanencia y rentabilidad.
Según el Instituto Nacional de Estadísticas y Censo [INEC] (2016) las empresas
manufactureras aportaron con el 35,61% de la producción nacional ecuatoriana, dentro de
las principales actividades económicas para dicho año estuvieron involucradas las empresas
manufactureras con un número de 28.024 empresas, comercio al por mayor y menor
reparación de vehículos y motocicletas en un número de 11.721, explotación de minas y
canteras 8.630, construcción 5.030 e información y comunicación 4.735; son las empresas
que mayormente resaltaron en su producción. Según el Banco Central del Ecuador [BCE]
(2018) todas las pequeñas y medianas empresas manufactureras en el cuarto trimestre del
año 2017 han tenido una variación positiva contribuyendo en el crecimiento del PIB con el
4.9%. Sin embargo, para abril del 2020 tuvo una recaída del 30% en la producción, logrando
recuperarse para fines del año.
Objetivo
El objetivo de la investigación es determinar el impacto de los incentivos fiscales en la
rentabilidad de las Pymes del sector manufacturero en la ciudad de Ambato-Ecuador durante
el periodo 2015 al 2020. Se escogió este sector por el nivel de requerimiento en inversión en
activos como: tangibles, intangibles y mano de obra especializada.
Materiales y métodos
La presente investigación se realizó a las Pymes del sector Manufacturero del cantón
Ambato. Se aplicó un enfoque cuantitativo, debido a que se realizó (i) cálculos como la
conciliación tributaria, con el fin de identificar si las Pymes han sido beneficiarias por las
regulaciones fiscales en el sector manufacturero del Ecuador, al igual para identificar (ii) un
análisis económico del aporte que brinda las industrias manufactureras en el cantón Ambato.
El tipo de investigación fue descriptivo, debido a que se desea describir comportamientos
reales, además determinan con precisión las dimensiones de un suceso, fenómeno, contexto
o situación y por otra parte la investigación explicativa se la relaciona con aspectos casuales,
debido a que no solo busca describir el problema, sino que también investiga sus causas
(Nieto, 2018).
Aguilera (2013) define a los métodos de investigación como un grupo de procedimientos
ordenados, los mismos que conducen a la capacidad de descubrir y explicar una verdad. De
esta manera, determina que su utilidad consiste en llevar un orden para convertir un tema
en un problema de investigación. Asimismo, se emplearon los métodos de investigación
teórico. Dentro del cual se tiene al método lógico y el método histórico, de donde se
analizaron las variables objeto de estudio y la observación de la evolución que han sufrido
dichas Pymes en el periodo 2015-2020.
31
Revista Científica Ciencia y Tecnología Vol 23 n.° 40
http://cienciaytecnologia.uteg.edu.ec
Es fundamental la implementación de técnicas de investigación y las herramientas que se
derivan de estas para ser aplicadas de acuerdo con el tipo de investigación que se denomine,
estas fueron utilizadas de conformidad con lo que requerido en el estudio para la obtención
de los datos. En el presente estudio se utilizaron las técnicas de investigación documental y
de campo. Documental debido a que se analizaron los estados financieros de las Pymes del
sector manufacturero, del cantón Ambato, periodo 2015-2020. Cabe mencionar que, para la
relevancia y autenticidad de los datos financieros y contables, estos fueron tomados de la
página de la Superintendencia de Compañías, Valores y Seguros.
Además, el concepto del casillero 806 del Formulario 101 tiene como objetivo registrar el
valor de los costos y gastos no deducibles que se hayan incurrido durante el periodo fiscal y
que no hayan formado parte de los ingresos. Esto incluye los gastos realizados para producir
los bienes vendidos, así como también los costos asociados a la compra de bienes y servicios
destinados a la producción de bienes y la prestación de servicios. Estos gastos son relevantes
y deben ser declarados en el Formulario 101 ya que forman parte de los ingresos a reportar
en la declaración de impuestos. Mientras que el casillero 813 se refiere al valor de deducción,
exoneración o crédito tributario por Leyes Especiales.
La unidad de análisis son las Pymes del sector manufacturero del cantón Ambato, y la
población objeto de estudio son las 72 Pymes del sector, información proporcionada por la
Cámara de Comercio de Ambato.
Resultados y discusión
El presente estudio analizó la evolución de los incentivos tributarios y su impacto en la
rentabilidad de las Pymes del sector manufacturero del cantón Ambato, en el periodo 2015-
2020. Esta investigación incluyó el análisis de los datos obtenidos de los estados financieros
de la Superintendencia de Compañías, Valores y Seguros.
Con el fin de obtener una visión clara de los incentivos tributarios y su impacto en la
rentabilidad de las Pymes del sector manufacturero del cantón Ambato, se realizó un análisis
cuantitativo de los casilleros 806 y 813 del Formulario 101, para el periodo 2015-2020. Los
resultados mostraron que el valor de los incentivos tributarios aumentó significativamente
entre los años 2015 y 2020, fueron de USD$ 12, 372,858 a USD$ 41, 010,412, lo que
representa un incremento del 229%, lo que demuestra una clara tendencia al alza. Esto se
debe, en gran medida, a la implementación de nuevas regulaciones en el sector
manufacturero en el 2019, con el fin de incentivar el crecimiento de la industria.
En cuanto al casillero 806 de la tabla 2, se observó un incremento significativo entre los años
2015 y 2020, fueron de USD$ 7, 769,349 a USD$ 21, 843,066, lo que representa un aumento
del 182%. Esto se debe al hecho de que a medida que la industria manufacturera crece, los
costos y gastos no deducibles también aumentan, ya que son necesarios para producir los
bienes vendidos.
32
Burgos, Gonzáles, Recalde.
Impacto de los Incentivos Tributarios en la Rentabilidad de las Pymes
del Sector Manufacturero, del Cantón Ambato, Provincia de Tungurahua, Periodo 2015-2020
En cuanto al casillero 813 no hicieron uso de los beneficios que ofrece por lo tanto ese sector
manufacturero no fue beneficiado por la ley, quizás por desconocimiento o existen pocas
cosas de las que se podrían hacer uso para bajar el impuesto a pagar.
Tabla 2: Valor de incentivos declarados del 2015 al 2020
AÑO
CASILLERO 806
2015: En el 2015, el valor total de los incentivos
tributarios fue de USD$12, 372,858.
USD$7,769,349
2016: En el 2016, el valor total de los incentivos
tributarios fue de USD$13, 817,967.
USD$8,735,288
2017: En el 2017, el valor total de los incentivos
tributarios fue de USD$17, 895,621.
USD$11,371,047
2018: En el 2018, el valor total de los incentivos
tributarios fue de USD$20, 719,952.
USD$13,977,491
2019: En el 2019, el valor total de los incentivos
tributarios fue de USD$31,136,745
USD$17,830,490
2020: En el 2020, el valor total de los incentivos
tributarios fue de USD$41, 010,412.
USD$21,843,066
Fuente: Superintendencia de compañías (2022)
Elaboración propia
De acuerdo con Instituto Nacional de Estadística y Censos [INEC] (2010) el CIIU (Clasificación
Industrial Internacional Uniforme) es un instrumento integrado e interactivo generado con
el objetivo de satisfacer las necesidades de los usuarios en cuanto al conocimiento y la
actividad económica, además se puede definir como la clasificación industrial internacional
uniforme de todas las actividades económicas, pues esta se adapta a la realidad estadística
productiva nacional de cada país. En relación con esto y los datos obtenidos del CIIU, se pudo
observar que dentro del cantón Ambato existen 87 actividades económicas principales que
permiten el desarrollo económico, social y financiero de la provincia. Sin embargo, como se
puede observar en la Tabla 3, las actividades principales son 21, dado que representan el
55.31% de los ingresos generados en dicha ciudad. Las actividades más importantes dentro
del sector manufacturero en el cantón Ambato son la Fabricación de calzado, botines,
polainas y artículos similares para todo uso de cualquier material y proceso manufactura,
esta actividad corresponde a un 5.37%, la segunda actividad más cotizada es la elaboración
33
Revista Científica Ciencia y Tecnología Vol 23 n.° 40
http://cienciaytecnologia.uteg.edu.ec
de prendas de vestir de telas tejidas, de punto, ganchillo y de telas no tejidas. Para hombres,
mujeres, niños y bebes se elaboran abrigos, trajes, conjuntos, chaquetas, pantalones, faldas,
calentadores, trajes de baño, ropa de esquí, uniformes, camisas y camisetas, estas
fabricaciones corresponden al 5,26%.
Tabla 3. Pymes del sector manufacturero de la provincia de Tungurahua cantón Ambato.
Periodo
Número
de
PYMES
Variación
interanual
Tasa de
crecimiento anual
2015
127
2016
138
8.7%
1.4%
2017
145
5.1%
0.8%
2018
152
4.8%
0.8%
2019
156
2.6%
0.4%
2020
157
0.6%
0.1%
Fuente: Superintendencia de compañías (2022)
En la figura 1 se observa la variación de la cuenta participación de las utilidades, dando como
resultado que para el año 2016 ha aumentado a los $6.926.227,31, sin embargo para los
siguientes años se ha presentado un decrecimiento paulatino de las utilidades relacionadas
al sector manufacturero del cantón Ambato, debido a que estas no han implementado
metodologías de mejora que satisfagan y resuelvan de mejor manera los problemas
financieros, la reducción de ingresos, la competencia, la organización, etc.
34
Burgos, Gonzáles, Recalde.
Impacto de los Incentivos Tributarios en la Rentabilidad de las Pymes
del Sector Manufacturero, del Cantón Ambato, Provincia de Tungurahua, Periodo 2015-2020
Figura 1
Variación de la participación de las utilidades
Fuente: Superintendencia de compañías (2022)
4.1 Análisis comparativo, evolución, tendencias y perspectivas
En la Figura 2 se puede visualizar el total de ingresos que las Pymes han tenido en el
transcurso de los años a partir del 2015 al 2020. Estos resultados han presentado
irregularidades, ya que, a comparación del 2016, en el 2018 y 2019 se presentó un mayor
crecimiento de los ingresos, mientras que para el 2017 y 2020 hubo un decrecimiento
notable de los ingresos totales. Con respecto al decrecimiento que se presentó en 2020
según el CEPAL (2020), la aplicación del plan de contingencia frente a la pandemia del COVID-
19 fue el principal factor que provoco que las Pymes y entre otras entidades sufran un
descenso significativo de su economía. Pues esto se ve reflejado en los ingresos totales
correspondientes a la contribución económica financiera de las Pymes del sector
manufacturero del cantón Ambato.
Figura 2. Total de ingresos de las Pymes
Fuente: Superintendencia de compañías (2022)
35
Revista Científica Ciencia y Tecnología Vol 23 n.° 40
http://cienciaytecnologia.uteg.edu.ec
Por otro lado, tomando en cuenta los ingresos la Figura 3 revela que dentro del CIIU la
actividad económica denominada C1410.09 es la que más destaca, puesto que posee un
elevado porcentaje (24,90%) de participación en la elaboración de accesorios de vestir, la
siguiente actividad importante es la que está enfocada en la fabricación de alimentos
preparados para animales de granja con un 11,39%, seguidamente se observa que la
actividad C2920.01 tiene un 6,90% de participación, misma que está relacionada a la
fabricación de carrocerías; después esta la actividad económica C2710.11 con un 5,41%
vinculada a la fabricación de transformadores de distribución, para soldadura con arco
eléctrico, de subestación para la distribución de energía eléctrica; posteriormente se
encuentra la actividad C1511.01 con un porcentaje del 4,71%, enfocada a la procesos de
descarnadura, tundido, depilado, engrase, curtido, blanqueo, entre otros. Seguidamente, se
observa que la actividad económica C2310.11 dedicada a la elaboración de vidrio plano,
templado o laminado, incluido el vidrio armado de alambre, coloreado o teñido tienen un
4,27% del total de la participación. Finalmente, la actividad C1311.02 enfocada a la
fabricación de hilados e hilos para tejeduría o costura representa el 3,32% restante. Siendo
estas las principales actividades generadoras de los ingresos de las Pymes.
Figura 3. Actividades de producción de un sector económico
Fuente: Superintendencia de compañías (2022)
Según datos propuestos por el SRI (2018, 2020), en la Tabla 4 se puede visualizar la
recaudación del impuesto a la renta del sector manufacturero del cantón Ambato dentro de
un periodo del 2015 al 2020. En el año 2017 se presentó un elevado crecimiento de la
economía en el sector manufacturero con un 227,4% debido a la utilización de reformas
legales en materias fiscales establecidas por el Estado.
Tabla 4 Recaudación del Impuesto a la Renta
Periodo
IR causado
Variación
interanual
Tasa de crecimiento
anual
36
Burgos, Gonzáles, Recalde.
Impacto de los Incentivos Tributarios en la Rentabilidad de las Pymes
del Sector Manufacturero, del Cantón Ambato, Provincia de Tungurahua, Periodo 2015-2020
2015
$
7.331.612,21
2016
$
6.794.071,08
-7,3%
-1,3%
2017
$
22.246.853,00
227,4%
21,9%
2018
$
7.196.210,64
-67,7%
-17,1%
2019
$
5.240.556,41
-27,2%
-5,1%
2020
$
2.448.845,73
-53,3%
-11,9%
Se evaluó la aplicación de los incentivos tributarios a través de los beneficios del COPCI en el
sector manufacturero del cantón Ambato durante el periodo 2015 - 2020. En la Tabla 5 se
puede observar que, al realizar la comparación del pago del impuesto, se percibió que el
estado genera tan solo el 36.8% del ingreso fiscal, deduciendo que el COPCI cumple con su
objetivo al aplicar una reducción porcentual del Impuesto a la Renta, determinándola como
una mejora de las actividades productivas.
Tabla 5 Beneficios del COPCI
Periodo
Impuesto a la
renta
(con tarifa
25%)
Impuesto a la renta
(con incentivo del
COPCI)
Diferencia del
impuesto a la
renta
2015
$
7.331.612,21
$ 6.616.750,59
$ 714.861,62
2016
$
6.794.071,08
$ 6.653.903,16
$ 140.167,92
2017
$
22.246.853,00
$ 9.183.990,08
$ 13.062.862,92
37
Revista Científica Ciencia y Tecnología Vol 23 n.° 40
http://cienciaytecnologia.uteg.edu.ec
2018
$
7.196.210,64
$ 6.653.322,49
$ 542.888,15
2019
$
5.240.556,41
$ 2.696.664,32
$ 2.543.892,09
2020
$
2.448.845,73
$ 565.269,43
$ 1.883.576,30
TOTAL
$
51.258.149,07
$32.369.900,07
$18.888.249,00
PARTICIPACIÓN
100%
63.2%
36.8%
Fuente: Servicio de Rentas Internas (2022)
Conclusiones
En base a la revisión bibliográfica y teórica se determinó que los incentivos tributarios
ofrecen determinados beneficios a la PYMES, como la reducción del Impuesto a la Renta,
transformación de la matriz productiva y además se enfoca en reactivar la economía.
También permite que las empresas puedan ampliar sus inversiones, producciones,
innovación, exportación e impulsar el empleo.
Una vez realizado el diagnóstico del estado de situación actual del sector manufacturero del
cantón Ambato, se pudo conocer que el cantón está dentro de las principales ciudades que
realizan actividades manufactureras y que tienen un gran impacto en lo que respecta al
estado financiero, social, cultural y económico.
Con respecto a la contribución económica financiera de las Pymes del sector manufacturero
del cantón Ambato, se concluyó que durante estos años ha habido un incremento
significativo, en lo que respecta al desarrollo de nuevos empleos, y nuevas ganancias
económicas, además de realizar retribuciones financieras a los empleadores del cantón.
Se identificó que los incentivos tributarios, tienen un efecto positivo dentro de las empresas
financieras, sociales, económicas del sector manufacturero del cantón de Ambato, debido al
alto desarrollo de actividades que se realizan en dicho cantón.
Referencias
Aguilera, R. (2013). Identidad y diferenciación entre Método y Metodología. Estudios
políticos, (28), 81-103.
38
Burgos, Gonzáles, Recalde.
Impacto de los Incentivos Tributarios en la Rentabilidad de las Pymes
del Sector Manufacturero, del Cantón Ambato, Provincia de Tungurahua, Periodo 2015-2020
Banco Central del Ecuador. (29 de Marzo de 2018). Ecuador creció 3.0% en 2017 y confirma
el dinamismo de su economía. https://www.bce.fin.ec/index.php/boletines-de-prensa-
archivo/item/1080-ecuador-crecio-30-en-2017-y-confirma-el-dinamismo-de-su-
economia
Calvache, P., & Cajiao, M. (2017). Incentivos tributarios de la última década y sus beneficios
a las personas jurídicas y al estado. Revista Publicando, 4(11), 192-200.
Cano, M. & Restrepo-Escobar, E. (2022) Beneficios tributarios para las empresas que
contribuyen en sostenibilidad ambiental, Revista Sinergia, 11
CEPAL. (2020). Sectores y empresas frente al COVID-19: emergencia y reactivación. Naciones
Unidad.
https://repositorio.cepal.org/bitstream/handle/11362/45734/4/S2000438_es.pdf
Código Orgánico de la Producción, Comercio e Inversiones. (2010). Art. 1, Art. 4, Art. 24.
Quito: Asamblea Nacional. https://www.correosdelecuador.gob.ec/wp-
content/uploads/downloads/2018/11/COPCI.pdf
INEC. (2010). Manual de Usuario CIIU - Clasificacón Industrial international unifrome. Quito:
Dirección Regional Norte (DINOR).
INEC. (2016). Encuesta Estructural-Empresarial, una mirada a la producción en el Ecuador.
Quito: Instituto Nacional de Estadística y Censos.
https://www.ecuadorencifras.gob.ec/documentos/web-inec/Inforgrafias-
INEC/2018/Estructural_Empresarial.pdf
Jacob, M. (2021). Efectos reales de la tributación empresarial: una revisión. Revista de
contabilidad europea, 1–28.
Jara, H.X., Deza, M., Oliva, N. & Torres J. (2023), Financial disincentives to formal
employment and tax-benefit systems in Latin America. Int Tax Public Finance, 30, 69–113
(2023)
Liu, Y. & Mao, J. (2019). ¿Cómo afectan los incentivos fiscales a la inversión y la
productividad? Evidencia a nivel de empresa de China. American Economic Journal:
Política Económica, 11(3), 261–291.
Nieto, E. (2018). Tipos de investigación. Repositorio de la Universidad Sando Domingo de
Guzmán.
SRI. (01 de 2018). Guía para contribuyentes. Bienes y servicios gravados con tarifa 0% del
IVA. Servicio de Rentas Internas: https://www.sri.gob.ec/guias-tributarias-para-el-
contribuyente
SRI. (2020). Art. 56. Quito: Servicio de Rentas Internas. https://www.sri.gob.ec/o/sri-portlet-
biblioteca-alfresco-internet/descargar/38e837fe-49b1-460c-983e-
efd39fd04303/Bienes%20y%20servicios%20gravados%20con%20tarifa%20cero%20porc
iento%20del%20IVA.pdf
Trepelkov, A., & Verdi, M. (2018). Diseño y Evaluación de Incentivos Tributarios en países en
desarrollo. Centro interamericano de administraciones tributarias.
https://www.un.org/esa/ffd/wp-content/uploads/2018/02/tax-incentives_sp.pdf
Parys, S. (2012). The effectiveness of tax incentives in attracting investment: evidence from
developing countries. Reflets et perspectives de la vie économique, LI, 129-141.
Zhang, L., Chen, Y. & He, Z. (2018). The effect of investment tax incentives: evidence from
China’s value-added tax reform. Int Tax Public Finance, 25, 913–945.
